【答疑】供给病虫害防治服务能否免增值税和企业所得税
发表时间：2023-09-10 01:15:03 来源：工程施工案例
问：我公司是福建的一家公司，从事农业病虫害防治事务，请问该事务是不是能够免征增值税和企业所得税？
答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡方针》第一条规则，下列项目免征增值税：（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧稳妥以及有关技能培训事务，家禽、家畜、水生动物的配种和疾病防治。农业机耕，是指在农业、林业、牧业中运用农业机械进行耕耘(包含耕耘、栽培、收割、脱粒、植物保护等)的事务；排灌，是指对农田进行灌溉或许排涝的事务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的事务；农牧稳妥，是指为栽培业、养殖业、牧业栽培和养殖的动植物供给稳妥的事务；相关技能培育和练习，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护事务相关以及为使农人取得农牧稳妥常识的技能培育和练习事务；家禽、家畜、水生动物的配种和疾病防治事务的免税规模，包含与该项服务有关的供给药品和医疗用具的事务。
《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号于2018年12月29日修订）第二十七条规则，企业的下列所得，能够免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得。
《企业所得税法施行法令》（国务院令第512号）第八十六条规则，企业所得税法第二十七条第(一)项规则的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，能够免征、减征企业所得税，是指：(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业项目。
国家税务总局福建省税务局《2021年1月12366咨询热门难点问题集》第15问“公司能够供给病虫害防治服务，是不是能够免征企业所得税？”答复如下，依据《中华人民共和国企业所得税法》(依据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于批改＜中华人民共和国电力法＞等四部法令的决议》第2次批改)第二十七条规则：“企业的下列所得，能够免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；……”另依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十六条规则：“企业所得税法第二十七条第(一)项规则的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，能够免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：……7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和修理等农、林、牧、渔服务业项目;……”因而，企业为农、林、牧、渔业项目供给的病虫害防治服务不属于上述文件规则规模，不能够免征企业所得税。
综上，你公司为农业项目供给的病虫害防治服务，免征增值税，不免征企业所得税。
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